Щоб порахувати єдиний податок ФОП 3 групи за квартал, помножте оподатковуваний дохід за цей період на 5% без реєстрації платником ПДВ або на 3% для платника ПДВ. Окремо розрахуйте військовий збір — 1% доходу. ЄСВ за себе — самостійний платіж, який не входить до єдиного податку.
Наприклад, з умовних 300 000 грн квартального доходу за ставки 5% потрібно нарахувати 15 000 грн єдиного податку та 3 000 грн військового збору — разом 18 000 грн без ЄСВ.
Наведені ставки, ліміти та мінімальні внески стосуються податкового 2026 року. Розрахунок призначений для ФОП 3 групи, який не є е-резидентом; платежі за працівників до нього не входять.
Формула та порядок розрахунку
Єдиний податок за квартал = оподатковуваний дохід кварталу × 0,05
або
Єдиний податок за квартал = оподатковуваний дохід кварталу × 0,03
Військовий збір за квартал = оподатковуваний дохід кварталу × 0,01Ставки єдиного податку, правила визначення доходу та обмеження спрощеної системи встановлює Податковий кодекс України. Військовий збір сплачують окремо: він не включений у ставку єдиного податку.
Для доходу без перевищення ліміту та інших порушень застосовуйте таку схему:
| Платіж | Як розрахувати | Що врахувати |
|---|---|---|
| Єдиний податок без ПДВ | Оподатковуваний дохід × 5% | Витрати підприємця не зменшують базу |
| Єдиний податок для платника ПДВ | Оподатковуваний дохід без ПДВ × 3% | Зобов’язання з ПДВ розраховують окремо |
| Військовий збір | Оподатковуваний дохід × 1% | Для платника ПДВ сума ПДВ до цієї бази не входить |
| ЄСВ за себе | За загальним правилом — не менше мінімального внеску за відповідні місяці | Спочатку перевіряють право на звільнення або несплату |
Порядок дій: зберіть надходження, визначте оподатковуваний дохід, перевірте річний ліміт, застосуйте ставку єдиного податку, окремо порахуйте військовий збір і належний ЄСВ. Не множте на ставку залишок на рахунку: залишок грошей і податковий дохід — різні показники.
Яку суму брати за дохід кварталу
База для єдиного податку — дохід за статтею 292 ПКУ, а не прибуток після оплати реклами, підрядників, програмного забезпечення чи банківських послуг.
Для звичайних грошових розрахунків орієнтиром є фактичне отримання коштів, а не дата договору, рахунку або акта. Неоплачений рахунок сам собою не створює грошового доходу. Отриману передоплату, навпаки, не можна переносити до періоду завершення роботи лише тому, що послугу ще не надано.
Умовний приклад: ФОП без ПДВ отримав за квартал 300 000 грн від клієнтів і витратив 80 000 грн на виконання замовлень. База єдиного податку становитиме 300 000 грн, а не 220 000 грн. Податок дорівнює 15 000 грн, а не 11 000 грн.
Витрати потрібні для оцінки прибутковості, але не для зменшення цієї податкової бази. Докладніше про різницю між виручкою, доходом і прибутком.
Що перевірити перед підсумовуванням
- Усі канали оплати. Зберіть виписки за підприємницькими рахунками, дані про готівкові надходження та документи обліку.
- Повторне врахування. Не зараховуйте переміщення вже облікованих коштів між власними підприємницькими рахунками як нову оплату від клієнта; зберігайте підтвердження походження коштів.
- Повернення та помилкові зарахування. Перевіряйте документи й правила відображення, а не просто віднімайте суму з поточного доходу.
- Валютні надходження. Перераховуйте дохід у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання. Сума після подальшого продажу валюти не замінює цей розрахунок.
- ПДВ. За ставки 3% суму ПДВ не включайте до бази єдиного податку.
Банківська виписка — основа звірки, але не готова декларація. Для нестандартного надходження спочатку визначте його природу та порядок оподаткування.
Скільки резервувати разом із ЄСВ
Для ФОП на ставці 5% резерв у 6% оподатковуваного доходу покриває єдиний податок і військовий збір, але не ЄСВ.
У 2026 році мінімальна зарплата становить 8 647 грн відповідно до Закону про Державний бюджет України на 2026 рік. Мінімальний ЄСВ за ставкою 22% — 1 902,34 грн на місяць, або 5 707,02 грн за три повні місяці. Це не автоматичне зобов’язання кожного підприємця: право на звільнення або несплату перевіряють окремо.
Нижче — арифметичні приклади для ФОП без ПДВ, який сплачує мінімальний ЄСВ за весь квартал.
| Умовний дохід за квартал | Єдиний податок 5% + військовий збір 1% | Разом із ЄСВ 5 707,02 грн | Частка платежів у доході |
|---|---|---|---|
| 100 000 грн | 6 000 грн | 11 707,02 грн | 11,71% |
| 300 000 грн | 18 000 грн | 23 707,02 грн | 7,90% |
| 600 000 грн | 36 000 грн | 41 707,02 грн | 6,95% |
Методика та практичний висновок
Мінімальний ЄСВ за квартал = 8 647 × 0,22 × 3 = 5 707,02 грн
Загальні платежі = дохід × 0,06 + 5 707,02 грн
Частка платежів = загальні платежі ÷ дохід × 100%Припущення: ФОП не має права на звільнення від ЄСВ, сплачує мінімальний внесок за три повні місяці, не перевищує ліміт і не має доходів зі спеціальним оподаткуванням. Не враховано платежі за працівників, борги, штрафи та добровільно більшу базу ЄСВ. Частки округлено до сотих відсотка.
За цих умов платежі становитимуть не більше 7% доходу лише за квартального доходу щонайменше 570 702 грн:
Поріг доходу = 5 707,02 ÷ (0,07 − 0,06) = 570 702 грнРекомендація: резервуйте 6% кожної оподатковуваної оплати, а суму на ЄСВ відкладайте окремо. Універсальне правило «відкладати 7%» за доходу 100 000 грн залишить нестачу 4 707,02 грн. Якщо ЄСВ законно не сплачується, резерв на нього не потрібен.
Як рахувати за ставки 3% із ПДВ
За ставки 3% єдиний податок рахують із доходу без ПДВ. Сам ПДВ визначають окремо за правилами розділу V ПКУ, з урахуванням податкових зобов’язань і податкового кредиту.
Умовний приклад: якщо оподатковуваний дохід без ПДВ дорівнює 300 000 грн, єдиний податок становить 9 000 грн, військовий збір — 3 000 грн. Разом це 12 000 грн без ПДВ та ЄСВ. За ставки 5% із такої самої бази два відсоткові платежі становили б 18 000 грн.
Різниця 6 000 грн не доводить, що ставка 3% вигідніша: податкові режими різні. Для платника ПДВ залишаються окремі зобов’язання та облік ПДВ, а підсумок залежить від продажів, придбань і права на податковий кредит.
Для перевірки оплати з ПДВ використовуйте окремий розрахунок ПДВ із суми. Не множте всю оплату з ПДВ на 3% без попереднього визначення бази.
Як контролювати річний ліміт
Ліміт доходу ФОП 3 групи у 2026 році становить 10 091 049 грн за календарний рік, а не за квартал. Він розраховується як 1 167 мінімальних зарплат, установлених на початок року.
Річний ліміт = 1 167 × 8 647 = 10 091 049 грн
Залишок ліміту = 10 091 049 − дохід від початку рокуДілити ліміт на чотири рівні частини для перевірки права на групу неправильно. Великий квартальний дохід сам собою не означає перевищення, якщо річний підсумок залишається в дозволених межах.
Умовний приклад: до початку кварталу ФОП отримав 9 800 000 грн. Залишок ліміту — 291 049 грн. Якщо за квартал надійде ще 400 000 грн, перевищення становитиме 108 951 грн. До суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15%, а не до всіх 400 000 грн.
Єдиний податок із перевищення в цьому прикладі — 16 342,65 грн. Це не повне квартальне зобов’язання: додатково потрібно врахувати податок із доходу в межах ліміту, військовий збір та інші належні платежі. Перевищення також вимагає переходу зі спрощеної системи у встановленому порядку.
Перед великою оплатою перевіряйте накопичений дохід за рік. Звичайний резерв 6% не покриває наслідків перевищення.
Як перенести розрахунок у декларацію
Декларацію третьої групи складають наростаючим підсумком протягом року. Тому дохід окремого кварталу потрібно відрізняти від доходу від початку року.
Умовний приклад: за перший квартал отримано 200 000 грн, за другий — 300 000 грн. Піврічний дохід становить 500 000 грн, а накопичений єдиний податок за ставки 5% — 25 000 грн.
Якщо за перший квартал уже нараховано 10 000 грн, додаткове зобов’язання за другий становить 15 000 грн. Від накопиченого податку віднімають саме попереднє нараховане зобов’язання; фактичні оплати та можливий борг звіряють окремо. Аналогічна логіка діє для військового збору.
- Збережіть розрахунок: дохід кварталу, дохід від початку року та пояснення коригувань.
- Використовуйте актуальну форму: перевірте ставку, період, накопичені показники й попередні зобов’язання.
- Перевірте прийняття: перегляньте квитанції після надсилання декларації.
- Звірте платежі: перевірте реквізити та стан розрахунків в Електронному кабінеті ДПС.
Для конкретного кварталу перевірте в податковому календарі ДПС граничні строки подання декларації, сплати єдиного податку, військового збору та ЄСВ. Дата подання звітності не є автоматично датою сплати всіх платежів.
Помилки, які спотворюють результат
| Помилка | Наслідок | Як виправити |
|---|---|---|
| Відняти витрати перед множенням на 5% | Заниження єдиного податку | Рахувати з доходу за ПКУ, а прибуток визначати окремо |
| Вважати 5% повним навантаженням | Брак резерву на військовий збір і ЄСВ | Окремо планувати кожен платіж |
| Повторно сплатити весь накопичений податок | Переплата та вилучення грошей з обороту | Врахувати попереднє нараховане зобов’язання й звірити стан розрахунків |
| Поділити річний ліміт на квартали | Хибна оцінка права на третю групу | Контролювати дохід від початку року |
За нульового оподатковуваного доходу звичайний відсотковий розрахунок дає нуль єдиного податку та військового збору. Проте це не означає автоматичної відсутності ЄСВ, обов’язку звітувати чи попереднього боргу.
Підсумок: для ФОП без ПДВ рахуйте 5% оподатковуваного доходу кварталу та окремо 1% військового збору, а ЄСВ резервуйте самостійно. Для платника ПДВ застосовуйте 3% до доходу без ПДВ і враховуйте окремі зобов’язання з ПДВ. За перевищення ліміту або інших порушень спрощена формула не підходить; перед оплатою завжди звіряйте річний дохід і попередні нарахування.
Матеріал пояснює загальні правила; конкретну ситуацію варто звірити з бухгалтером або юристом.
